Son zamanlarda, ABD İç Gelir Servisi (IRS), şifrelenmiş vergi denetimleri için yeni bir anket formu kullanıma sundu.

Bu formun tam adı "Kullanılan Dijital Varlık Platformları, Cüzdanları, Hizmetleri ve Ürünleri Listesi (Bireysel Vergi Mükellefleri)" olup, vergi mükelleflerinin kullandıkları kripto platformları ve araçlarının bir listesini açıklamalarını gerektirmektedir. Vergi mükelleflerinin, bildirimi aldıktan sonra yaklaşık dört hafta içinde formu doldurup imzalamaları gerekmektedir.

Bu form üç bölümden oluşmaktadır: Birincisi, şu anda Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX ve hatta iflas etmiş FTX gibi çeşitli büyüklükteki 100'den fazla kripto para borsası ve işlem platformunu listelemektedir. Formu alan vergi mükellefleri, her platform için "evet" veya "hayır" işaretlemeli ve hesap kimliği ve işlem geçmişi gibi kullanım ayrıntılarını vermelidir. İkincisi, MetaMask, Ledger, Trezor ve Trust Wallet dahil olmak üzere tüm kendi kendine saklanan ve saklanan cüzdanların açıklanmasını gerektirmektedir. Vergi mükellefleri, Uniswap, Aave ve Compound gibi DeFi protokolleriyle borç verme, likidite sağlama veya zincirler arası köprüleme için MetaMask gibi cüzdanlar kullanmışlarsa, bu da açıklanmalıdır. Üçüncüsü, vergi mükellefleri, verilen bilgilerin eksiksizliğini ve doğruluğunu teyit eden ve yalan beyanın sonuçlarına katlanmayı kabul eden bir beyanname imzalamalıdır. Bu, vergi makamlarının gelecekte bilgilerde eksiklikler veya hatalar keşfetmesi durumunda, bu belgenin kendisinin yasal kanıt haline gelebileceği anlamına gelir.

Bu anketi gören birçok kişinin ilk tepkisi şu olabilir: Amerika Birleşik Devletleri birdenbire kripto para vergilerini araştırmaya mı başladı?

Ancak durum aslında böyle değil. Zaman çizelgesini geriye sararsak, bunun ani bir düzenleme fırtınası değil, ABD vergi sisteminin son birkaç yıldaki kademeli gelişiminin sonucu olduğunu göreceğiz. Bugünkü anket aslında vergi makamlarının zaten bazı bilgilere sahip olmasının ve vergi mükelleflerinden bulmacanın kalan parçalarını tamamlamalarını istemesinin bir sonucudur.

Coinbase'den gelen o mahkeme celbiyle başlayalım.

2017 yılında, ABD Vergi Dairesi (IRS), ABD'nin en büyük kripto para borsalarından biri olan Coinbase'den kullanıcı işlem verilerini talep eden, "John Doe Celbi" olarak bilinen bir celpname aldı. John Doe Celbi, ABD vergi soruşturmalarında kullanılan özel bir araçtır. IRS, bir grup vergi mükellefinin beyan edilmemiş gelire sahip olduğundan şüphelendiğinde, belirli kişilerin kimliklerini bilmeden üçüncü taraf bir kurumdan ilgili verileri talep edebilir. İlk talebinde IRS, Coinbase'den 2013 ile 2015 yılları arasında yaklaşık 500.000 kullanıcının işlem kayıtlarını, hesap bilgilerini, işlem geçmişini ve fon akışlarını sağlamasını istedi. Coinbase daha sonra bu talebe karşı yasal bir savunma yaparak kapsamın çok geniş olduğunu savundu. Sonuç olarak, müzakerelerden sonra IRS, soruşturma döneminde işlem tutarları 20.000 doları aşan yaklaşık 13.000 kullanıcının hesap bilgilerini sundu.

Kullanıcı sayısı başlangıçtaki 500.000'den çok daha az olsa da, bu olay sektör içinde önemli bir düzenleyici dönüm noktası olarak kabul ediliyor. Çünkü bu durum çok net bir sinyal veriyor: ABD vergi makamları, kripto para borsalarını önemli bir vergi bilgisi kaynağı olarak görmeye başladı.

Geleneksel finans piyasalarında aracı kurumlar her zaman benzer bir rol oynamıştır. Ancak o dönemde kripto dünyasında birçok kişi borsaları finansal altyapı olarak değil, yalnızca teknoloji platformları olarak görüyordu.

2019 yılında, ABD vergi mükellefleri 1040 numaralı vergi beyannamesini doldururken ilk kez yeni bir soruyla karşılaştılar: Yıl içinde herhangi bir dijital varlık aldınız mı, sattınız mı, takas ettiniz mi veya başka bir şekilde elden çıkardınız mı?

2021: Kripto para borsaları vergi kanununa dahil edildi.

Vergi kurallarını gerçekten değiştiren şey, 2021 tarihli Altyapı Yatırım ve İstihdam Yasası oldu. Bu yasada, Kongre ilk kez dijital varlık alım satım platformlarını vergi kanunundaki "aracı kurum" tanımına dahil etti ve ilgili platformların gelecekte kullanıcıların işlem bilgilerini IRS'ye bildirmesini zorunlu kıldı.

bu ne anlama gelir?

Geleneksel finans piyasalarında, aracı kurumların yatırımcıların işlem bilgilerini 1099-B adı verilen bir vergi formu kullanarak IRS'ye bildirmeleri gerekmektedir. Bu veriler, vergi sisteminin yatırımcıların ilgili sermaye kazançlarını beyan edip etmediklerini otomatik olarak doğrulamasına olanak tanır. Ancak bu mekanizma kripto para piyasasında uzun zamandır eksikti.

bu ne anlama gelir?

Geleneksel finans piyasalarında, aracı kurumların yatırımcıların işlem bilgilerini 1099-B adı verilen bir vergi formu kullanarak IRS'ye bildirmeleri gerekmektedir. Bu veriler, vergi sisteminin yatırımcıların ilgili sermaye kazançlarını beyan edip etmediklerini otomatik olarak doğrulamasına olanak tanır. Ancak bu mekanizma kripto para piyasasında uzun zamandır eksikti.

Birçok işlem, dünya çapında farklı platformlarda gerçekleşiyor; varlıklar dakikalar içinde borsalardan cüzdanlara ve ardından zincir üstü protokollere aktarılıyor. Vergi makamları genellikle yalnızca mükelleflerin kendi beyanlarına güvenmek zorunda kalıyordu. Yıllarca süren kural koyma ve sektör müzakerelerinin ardından, bu sistem sonunda yeni bir vergi formu olan 1099-DA Formuna dönüştü.

Kurallara göre, 2025 yılından itibaren, yetkili dijital varlık aracı kurumlarının kullanıcıların dijital varlık işlemlerini kaydetmesi ve işlem verilerini 2026 vergi sezonunda hem kullanıcılara hem de IRS'ye (ABD Vergi Dairesi) göndermesi gerekecek. Raporda şunlar yer alacak: satılan tutar, işlem zamanı ve dijital varlık türü.

ABD düzenleyici kurumları ilk kez kripto para borsalarından sistematik olarak veri toplamaya başladı. Ancak kripto dünyasındaki işlemlerin büyük bir kısmı aslında borsalarda gerçekleşmiyor.

ABD Vergi Dairesi (IRS), kripto dünyasının vergi haritasını adım adım nasıl oluşturdu?

Ortalama bir kripto yatırımcısının bakış açısından, bu sistem şöyle işleyebilir:

Diyelim ki son birkaç yıldır Coinbase'den Bitcoin aldınız, çeşitli yurtdışı borsalarında altcoin ticareti yaptınız ve DeFi'ye katılmak için bazı varlıklarınızı MetaMask'e aktardınız. Bir yıl vergi beyannamenizi verirken, 1040 numaralı formun dijital varlıklar bölümünde "evet" işaretini koydunuz, ancak çok fazla sermaye kazancı beyan etmediniz. Belki iki yıl sonra, IRS'den bir denetim bildirimi alacaksınız. Mektupta, kullandığınız borsaları, cüzdanları ve zincir üstü protokolleri listeleyen bir anketle birlikte, 30 gün içinde işlem geçmişinizi sağlamanız istenecek.

Ani bir soruşturma gibi görünse de, birçok durumda denetçilerin zaten ellerinde bazı veriler bulunmaktadır. Bu bilgi kaynaklarını incelediğimizde, IRS'nin kripto varlıkların akışını yeniden oluşturmak için kullandığı veriler kabaca dört katmana ayrılabilir.

İlk katman, borsa tarafından bildirilen verilerdir.

1099-DA raporlama rejimi kademeli olarak uygulanmaya başlandıkça, giderek daha fazla merkezi işlem platformu, geleneksel aracı kurumlar gibi, kullanıcı işlem bilgilerini IRS'ye (ABD Vergi Dairesi) bildirmeye başlıyor. Bir kullanıcı platformda kripto varlık sattığında, işlem potansiyel olarak vergilendirilebilir bir olay olarak kaydedilecek ve vergi sistemine girecektir.

Borsaların düzenleyici sistemde kilit bir nokta olmasının nedeni basittir: En önemli şeylerden birine, yani kullanıcı kimlik bilgilerine sahipler. KYC sistemi kapsamında, işlem platformları yalnızca cüzdan adresinizi değil, aynı zamanda gerçek adınızı, adresinizi ve banka hesabınızı da biliyor.

İkinci katman, geleneksel finans sisteminin bıraktığı finansal kayıtlardan oluşmaktadır.

Kripto varlıklar itibari para birimiyle etkileşime girdiğinde (örneğin, borsalara yapılan banka havaleleri veya borsalardan banka hesaplarına geri yapılan para çekme işlemleri), fon akışı genellikle bankacılık sisteminde açık bir iz bırakır. Bu kayıtlar doğrudan zincir içi işlem detaylarını göstermese de, düzenleyicilerin kripto piyasasına giren ve çıkan fonların zamanlamasını ve ölçeğini belirlemelerine yardımcı olabilir. Son yıllarda, IRS (ABD Vergi Dairesi), işlem platformlarından ve finans kuruluşlarından kullanıcı verilerini talep etmek için John Doe tarafından çıkarılan mahkeme celplerini defalarca kullandı; bu kayıtlar genellikle daha fazla soruşturma için ipucu görevi görerek IRS'nin fonların kaynağını ve varış noktasını belirlemesine yardımcı olur.

Üçüncü katman ise zincir içi analizdir. IRS, Chainalysis ve TRM Labs gibi blockchain analiz şirketleriyle uzun süredir iş birliği yapmaktadır. Bu araçlar, adres ve işlem yolu analizi yoluyla, zincir içi fon akışlarında kademeli olarak bir ilişki ağı oluşturabilir. Bir cüzdanın bir borsa hesabıyla fon işlemi gerçekleştirmiş olması durumunda, bu işlem kimlik doğrulamasında önemli bir düğüm haline gelebilir. Bir adres bir borsa hesabına bağlandıktan sonra, zincir içi analiz araçları, adres ilişkilendirmeleri, işlem kalıpları ve fon yolları aracılığıyla aynı kullanıcıya ait daha fazla adres grubunu kademeli olarak belirleyebilir.

Dördüncü katman, şu anda tartıştığımız denetim anketidir. Gerçek denetimlerde, IRS personeli genellikle mevcut verilere dayanarak daha spesifik sorular sorar; örneğin, vergi mükellefinin başka borsalar kullanıp kullanmadığı, kendi kendine saklanan bir cüzdana sahip olup olmadığı veya DeFi veya yurtdışı işlem platformlarına katılıp katılmadığı gibi. Amacı sıfırdan bilgi toplamak değil, boşlukları doldurmaktır. Borsa raporları, banka kayıtları ve zincir içi analiz, fon akış yolunun bir kısmını bir araya getirdiğinde, anket vergi mükelleflerini kalan bulmacayı tamamlamaya ve yalan beyan hükümleri uyarınca bilgilerin doğruluğunu doğrulamaya zorlayabilir.

Bu dört veri katmanı kademeli olarak bir araya getirildikçe, kripto varlıkların akışına ilişkin bir vergi haritası ortaya çıkmaya başlıyor.

Bu sistemde, en önemli veri giriş noktası genellikle merkezi borsadır. İster 1099-DA işlem raporlama sistemi olsun, isterse son birkaç yılda IRS'nin John Doe mahkeme celbiyle elde ettiği veriler olsun, hepsi esasen aynı düğüm etrafında döner: kullanıcı kimlik bilgilerini barındıran işlem platformları.

Bu sistemde, en önemli veri giriş noktası genellikle merkezi borsadır. İster 1099-DA işlem raporlama sistemi olsun, isterse son birkaç yılda IRS'nin John Doe mahkeme celbiyle elde ettiği veriler olsun, hepsi esasen aynı düğüm etrafında döner: kullanıcı kimlik bilgilerini barındıran işlem platformları.

Sorun şu ki, kripto dünyasındaki işlemler yalnızca borsalarda gerçekleşmiyor. Birçok durumda, borsalar sadece varlıkların kripto piyasasına giriş noktasıdır. Fonlar önce bir borsadan satın alınabilir, ardından birkaç dakika içinde kendi kendine saklanan bir cüzdana aktarılabilir ve daha sonra borç verme, alım satım veya türev işlemlerine katılmak için zincir üstü protokollere girebilir. Sonraki işlemler genellikle geleneksel hesap sistemlerine bağlı kalmaz, bunun yerine otomatik piyasa yapıcılar, zincir üstü türev protokolleri veya diğer merkeziyetsiz uygulamalar aracılığıyla tamamlanır.

İşte tam da bu nedenle, merkezi borsalar vergi bilgisi için giderek önemli bir kaynak haline geldikçe, doğal olarak yeni bir soru ortaya çıkıyor: Düzenleyici sistem, işlem verilerini sağlamak için bu platformlara giderek daha fazla bağımlı hale gelirse, kullanıcıların işlem yolları buna göre değişecek mi?

Gerçek dünya piyasalarında, işlem yolları asla sabit değildir. Likidite derinliği, işlem ücretleri, düzenleyici ortam ve hatta gizlilik gereksinimleri, kullanıcıların işlemlerini hangi platformlarda tamamlamayı seçeceklerini etkiler. Herhangi bir bağlantının maliyeti veya şeffaflığı değiştiğinde, piyasa katılımcıları genellikle bu faktörleri yeniden dengelemek için kendiliğinden yeni yollar ararlar.

Bu bağlamda, tamamen zincir üzerinde gerçekleşen bazı işlem protokolleri yeniden incelenebilir. Örneğin, Hyperliquid gibi zincir üzerindeki türev platformları geleneksel anlamda "aracı kurum" olarak hareket etmez; vergi makamlarına doğrudan kullanıcı işlem verilerini bildirebilen bir şirket olmaktan ziyade, blok zincirinde uygulanan bir dizi işlem kuralıdır.

Bu protokollerde işlem kayıtları herkese açık kalır ve herkes blok zincirindeki her işlemin sürecini görüntüleyebilir. Bununla birlikte, merkezi ticaret platformlarının aksine, zincir üzerindeki adresler otomatik olarak belirli bir kimlik varlığına bağlı değildir; en azından teknik olarak, düzenleyici kurumlara rapor gönderebilen bir düğüme doğal olarak karşılık gelmezler.

Bu nedenle, düzenleyici sistemler veri sağlamak için giderek daha fazla merkezi platformlara güvendikçe, düzenlemenin görünürlüğü farklı altyapılar arasında farklılık gösterebilir: işlemin kendisi şeffaf kalır, ancak kimlik bilgileri o kadar şeffaf olmayabilir.

Bu farklılığın kripto piyasasının gelecekteki işlem yapısını değiştirip değiştirmeyeceği henüz belli değil. Ancak, vergi kurallarının kripto ekonomisine kademeli olarak nüfuz etmesiyle birlikte, piyasa katılımcılarının farklı işlem yollarının maliyetlerini, risklerini ve şeffaflığını yeniden değerlendireceği kesin.

Peki, Amerikalıların son birkaç yıldaki kripto para kazançları üzerinden vergi ödemeleri gerekiyor mu?

ABD Vergi Dairesi (IRS) giderek daha fazla veriye erişim sağladıkça, bazı ABD'li yatırımcılar endişelenmeye başlayabilir: Vergi makamları geçmiş işlemleri görebiliyorsa, son birkaç yıldaki kripto para kazançlarım üzerinden vergi ödemek zorunda kalacak mıyım?

Hukuki açıdan bakıldığında, aşırı endişelenmeye gerek yok. ABD vergi sistemi genellikle geriye dönük bir dönemi takip eder. Normal şartlar altında, IRS son üç yıla ait vergi beyannamelerini denetleyebilir; gelirde önemli bir eksik beyan tespit edilirse, geriye dönük dönem altı yıla kadar uzatılabilir; ve yalnızca aşırı vergi dolandırıcılığı durumlarında geriye dönük dönem ortadan kaldırılabilir.

Dahası, gerçek denetimlerde IRS rastgele hedef seçmez, aksine belirgin istatistiksel anormallikleri olan hesaplara öncelik verir. Vergi danışmanlarının deneyimine göre, dijital varlık denetimleri genellikle üç gruba odaklanır.

Birinci kategori, 1040 Formunda dijital varlık sorusuna "evet" yanıtını veren ancak çok az işlem faaliyeti bildiren vergi mükelleflerinden oluşmaktadır. Bu durum, verilerde açık bir çelişki yaratmaktadır; çünkü "evet" yanıtı, dijital varlık işlemlerine katılımı kabul etmek anlamına gelirken, vergi beyannamesinde neredeyse hiç ilgili gelir kaydı bulunmamaktadır.

İkinci kategori, 1099-DA raporu ile vergi beyannamesinin uyuşmadığı hesaplardan oluşmaktadır. Borsanın kullanıcının büyük miktarda varlık sattığını bildirmesi ancak vergi beyannamesinde beyan edilen sermaye kazançlarının önemli ölçüde düşük olması durumunda, bu tutarsızlık genellikle sistem uyarılarının temel odak noktası haline gelir.

Üçüncü kategori, 2017-2021 yılları arasındaki boğa piyasası döneminde yüksek frekanslı işlem yapan yatırımcılardan oluşmaktadır. Bu dönemde kripto para piyasası birçok fiyat artışı yaşadı ve birçok yatırımcı çok sayıda işlem gerçekleştirdi, ancak karlarının tamamını tam olarak bildirmemiş olabilirler.

Bu nedenle, vergi uzmanları denetim anketlerini doldururken son derece dikkatli olunmasını tavsiye etmektedir. Geçmiş platform faaliyetlerinin açıklanmaması daha fazla incelemeye yol açabilirken, yeni zincir içi faaliyetlerin aşırı derecede açıklanması denetçiler tarafından yeni soruşturma yolları açabilir. Herhangi bir belge imzalamadan önce dijital varlıklar konusunda bilgili bir vergi avukatına danışmak genellikle ihtiyatlı bir yaklaşım olarak kabul edilir.

Vergi kuralları kripto dünyasıyla buluştuğunda

Vergi hukuku açısından bakıldığında, kripto varlıklar için vergi yükümlülüğü yeni bir şey değil. ABD Vergi Dairesi (IRS), dijital varlıkları 2014 gibi erken bir tarihte mülk olarak tanımladı ve ilgili gelirlerin bildirilmesi her zaman zorunlu oldu.

Vergi kuralları kripto dünyasıyla buluştuğunda

Vergi hukuku açısından bakıldığında, kripto varlıklar için vergi yükümlülüğü yeni bir şey değil. ABD Vergi Dairesi (IRS), dijital varlıkları 2014 gibi erken bir tarihte mülk olarak tanımladı ve ilgili gelirlerin bildirilmesi her zaman zorunlu oldu.

Ancak, vergi sistemi kademeli olarak iyileştikçe, kripto para piyasasının yapısını sessizce değiştiriyor olabilir. Büyük kurumlar için bu değişiklik daha çok uyumluluk maliyetlerinde kendini gösteriyor. Fonlar, piyasa yapıcılar veya halka açık şirketler genellikle eksiksiz muhasebe ve denetim süreçlerine sahiptir, bu nedenle yeni raporlama sistemi daha çok ek bir veri uzlaştırma mekanizması gibidir.

Ancak birçok bireysel yatırımcı için durum oldukça farklı. Özellikle varlıklarını yönetmek için merkeziyetsiz hesap yapılarına güvenmeye alışmış, birden fazla işlem platformu, cüzdan ve zincir üstü protokolde sık sık işlem yapan kullanıcılar için, bu görünüşte parçalı işlem yolları artık yavaş yavaş bir araya getiriliyor.

Günümüzde, yalnızca Amerika Birleşik Devletleri'ndeki IRS değil, aynı zamanda Birleşik Krallık'taki HMRC, Avustralya'daki ATO ve Kanada'daki CRA da kripto varlık işlemlerine ilişkin raporlama gereksinimlerini kademeli olarak sıkılaştırıyor ve bu da özel bir kripto vergi raporlama yazılımı ekosisteminin ortaya çıkmasına yol açtı.

Görsel kaynağı: XT Araştırma Enstitüsü

Kripto ekonomisine vergi kurallarının entegre edilmesi, düzenleyici sistem içinde yavaş ve devam eden bir değişim sürecidir.